Budget de trésorerie : l'exercice de l'épreuve rédigée
Les ventes et les achats de quelques mois, les conditions de règlement, les salaires, la TVA, un achat payé comptant : il faut dire, mois par mois, si la trésorerie tiendra dans le découvert autorisé. Ce que l'épreuve demande, le sujet où il est tombé, un énoncé réel tiré par l'atelier et ce que sa correction vous apprend.
- Tombé dans 1 des 9 sujets de 2018 à 2026, au problème 2.
- Deux situations tirées au sort : la TVA à décaisser donnée mois par mois et la TVA exigible à l'encaissement, à calculer.
- Atelier de la version complète : un tirage et l'une de ses étapes corrigée sur cette page, un énoncé neuf à chaque tirage dans l'application.
Dans cette page
Ce que l'épreuve demande
Le sujet donne les ventes et les achats hors taxes de quelques mois, la part réglée comptant et le solde à trente jours, les salaires et les charges sociales, la TVA, les opérations du trimestre (un achat payé comptant, une échéance d'emprunt, un acompte d'impôt) et le découvert autorisé. Il faut établir, mois par mois, les encaissements, les décaissements et la trésorerie de fin de mois, en détaillant les calculs.
Les questions qui l'entourent sont de cours et de jugement : l'intérêt d'une gestion prévisionnelle de la trésorerie, la place des dotations aux amortissements, l'évolution de la trésorerie commentée, les solutions en cas de découvert. Les pièges sont dans les taxes et les dates : le budget suit l'argent, toutes taxes comprises, au mois où il entre ou sort ; une dotation n'y figure jamais, une échéance d'emprunt y figure entière, capital compris.
Un énoncé tiré par l'atelier
Voici un tirage réel, tel que l'atelier le génère, avec la correction de sa deuxième étape (la première, une question de cours sur la place des dotations aux amortissements, ne montre rien du calcul) ; les onze autres restent dans l'application. Le vôtre sera différent : autre entreprise, autres valeurs, parfois une autre situation.
Atelier Budget de trésorerie, tirage réel : chaque exercice est unique.
Vous êtes président(e) de la SASU Terrenoise Transports, transporteur routier de marchandises à Vierzon (18). L'entreprise exploite douze ensembles citernes et transporte des produits liquides en vrac sur l'axe ligérien. Vous avez décidé en février un achat de matériel payé comptant dans les trois mois suivants ; la banque attend le budget de trésorerie dans la semaine. Les prévisions mensuelles et les opérations du trimestre figurent en annexe 1.
| Février | Mars | Avril | Mai | |
|---|---|---|---|---|
| Chiffre d'affaires HT | 164 000 | 168 000 | 187 000 | 197 000 |
| Achats HT (gazole, entretien, péages) | 92 000 | 101 000 | 112 000 | 114 500 |
| Salaires nets | 42 050 | 41 600 | 41 200 | |
| Charges sociales | 18 700 | 18 900 | 18 700 | |
| TVA à décaisser | 15 400 | 12 130 | 13 100 |
| Conditions de règlement : | |
|---|---|
| Clients : part réglée comptant, à la facture de fin de mois | 50 % |
| Clients : solde réglé à trente jours de la facture, soit le mois suivant | 50 % |
| Fournisseurs : part réglée comptant | 40 % |
| Fournisseurs : solde réglé à trente jours, soit le mois suivant | 60 % |
| Taux de TVA des ventes et des achats | 20 % |
| Dates de paiement : | |
| Salaires nets du mois | fin du mois |
| Charges sociales d'un mois | 15 du mois suivant |
| TVA à décaisser d'un mois | mois suivant |
| Opérations du trimestre : | |
| Achat d'une remorque neuve, payé comptant à la livraison en mai | 19 000 € HT |
| Emprunt bancaire débloqué en mai | 10 000 € |
| Échéance de l'emprunt en cours, payée en mars : capital remboursé | 13 500 € |
| Échéance de l'emprunt en cours, payée en mars : intérêts | 1 200 € |
| Acompte d'impôt sur les sociétés, payé le 15 mars | 3 300 € |
| Loyer du dépôt pour le trimestre, payé d'avance en mars | 5 220 € TTC |
| Dotations aux amortissements, par mois | 7 000 € |
| Trésorerie : | |
| Trésorerie au début de mars | -20 200 € |
| Découvert autorisé par la banque | 28 000 € |
NB : La TVA à décaisser du tableau tient déjà compte de la TVA déductible, dont celle du matériel et celle du loyer.
Vous établissez le budget mois par mois, en commençant par les encaissements.
Calculez le total des encaissements du mois de mars (cf. annexe 1), en euros (arrondi à l'euro le plus proche).
Voir la correction
Réponse attendue : 199 200 €
Encaissements de mars = ventes de mars réglées comptant + solde des ventes de février, toutes taxes comprises (TTC = HT × 1,2)
Ventes de mars au comptant : 168 000 × 50 % × 1,2 = 100 800 €
Solde des ventes de février, réglé à trente jours : 164 000 × 50 % × 1,2 = 98 400 €
Total = 100 800 + 98 400 = 199 200 €
Le budget de trésorerie suit l'argent qui entre : les règlements des clients s'y inscrivent toutes taxes comprises, au mois où ils sont reçus. Le solde à trente jours de la facture respecte le délai de paiement du transport routier, trente jours au plus après la facture.
Dans l'application, cette question est la deuxième des douze étapes de l'exercice :
- La place des dotations aux amortissements dans le budget
- Les encaissements du premier mois (cette question)
- Les décaissements du premier mois
- La trésorerie de fin du premier mois
- Les encaissements du deuxième mois
- Les décaissements du deuxième mois
- La trésorerie de fin du deuxième mois
- Les encaissements du troisième mois
- Les décaissements du troisième mois
- La trésorerie de fin du troisième mois
- Le respect du découvert autorisé, mois par mois
- Les deux mesures qui feraient respecter le découvert
Ce que la correction vous apprend
- Chaque étape est corrigée avec son calcul posé : les encaissements du mois, la part comptant et le solde du mois précédent ramenés toutes taxes comprises, les décaissements poste par poste, la trésorerie de fin de mois, qui ouvre le suivant, puis le verdict sur le découvert autorisé.
- Les pièges sont nommés : la dotation aux amortissements ne fait sortir aucun argent, le capital d'une échéance d'emprunt n'est pas une charge mais sort bien de la banque, l'achat payé comptant se règle taxes comprises, et la limite du découvert se juge sur la trésorerie de chaque fin de mois, pas sur le solde d'un mois pris seul.
- Sous la correction, « La méthode » ouvre la fiche de la notion, sans quitter l'exercice.
Où il est tombé, de 2018 à 2026
| Sujet | Ce qui était demandé | Points |
|---|---|---|
| 2019 | Pour le troisième trimestre : l'intérêt d'une gestion prévisionnelle de la trésorerie, les budgets des encaissements et des décaissements puis le budget de trésorerie de juillet à septembre, la TVA à décaisser donnée, l'incidence des dotations aux amortissements, l'évolution commentée et les solutions en cas de découvert (problème 2, questions 2 à 6) | 4 + 15 + 2 + 3 + 4 |
Les autres sujets ne faisaient pas établir de budget de trésorerie ; le plan de financement, qui raisonne par année et non par mois, a sa propre page. Les points sont ceux du barème imprimé sur le sujet.
La règle et la méthode
Les fiches : Budget et documents prévisionnels › · Financement, crédit et sûretés ›
Un budget de trésorerie de trois mois sur un transporteur inventé, avec le mois du découvert et ses remèdes, est dans le guide de l'analyse financière ; l'atelier vous en tire un énoncé neuf à chaque fois.
Sources
- Règlement (CE) n° 1071/2009, annexe I, rubrique E : la gestion au programme de l'examen
- Sujets officiels de l'examen (marchandises), épreuve rédigée : 2019.
- L'énoncé reproduit est un tirage réel de l'atelier (graine 1), sans retouche du texte ; seule la mise en page est celle du site.
Questions fréquentes
L'atelier donne-t-il les corrigés des annales ?
Non. Il génère des énoncés neufs, au format de l'épreuve, corrigés étape par étape. Les sujets officiels se téléchargent sur la page des annales ; il n'en existe pas de corrigé officiel publié.
Faut-il un compte pour l'essayer ?
Oui pour le pratiquer : le budget de trésorerie fait partie de la version complète. Sans compte, cette page en montre un tirage réel avec l'une de ses étapes corrigée, et l'essai gratuit ouvre l'atelier du coût de revient, de la même famille, autant de fois que vous voulez.
Dernière mise à jour : 5 novembre 2026.